Налоговые льготы для лиц имеющих инвалидность
Трудоустройство лиц с инвалидностью –одна из приоритетных задач социальной политики государства.
Лица с инвалидностью – лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, увечьями, их последствиями, нарушениями, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости его социальной защиты.
Лица с инвалидностью в Республике Казахстан обладают всей полнотой социально-экономических и личных прав и свобод, закрепленных Конституцией Республики Казахстан, Социальным Кодексом Республики Казахстан и другими законодательными актами Республики Казахстан.
Трудоустройство лиц с инвалидностью –одна из приоритетных задач социальной политики государства. Существуют обязательные квоты для организаций, которые должны обеспечить определенный процент рабочих мест, доступных для инвалидов. Но и без стимулирования со стороны государства во многих организациях трудятся работники, имеющие подтвержденную инвалидность. Работодателям необходимо знать, что этот статус дает работнику ряд налоговых льгот, которые следует учитывать при налогообложении его доходов.
Налоговые и другие льготы для лиц с инвалидностью
Лица с инвалидностью, как и остальные физические лица, обязаны платить налоги: ИПН, налог на имущество физических лиц, транспортный налог. Однако для них предусмотрены определенные льготы.
Например, относительно индивидуального подоходного налога, ставка которого составляет в РК 10 %. Как известно, при исчислении ИПН из налогооблагаемого дохода предусмотрены различные вычеты и корректировки. В стандартном случае, согласно п.1 ст.353 НК РК, сумма дохода работника, подлежащая обложению ИПН, определяется как сумма начисленных доходов минус корректировка (п.1 ст.341 НК РК) минус налоговые вычеты (ст.342 НК РК). Полученная сумма облагается ИПН по ставке 10%.
Физические лица с инвалидность, а также родители (попечители, приемные родители) детей с инвалидностью, лиц, признанных «инвалидом с детства», не освобождаются от уплаты ИПН. Однако, по статье 346 НК РК они имеют право на дополнительный налоговый вычет в размере 882 МРП за календарный год (в 2024 году = 3 256 344 тенге). В соответствии со статьей 320 НК РК индивидуальный подоходный налог (ИПН) рассчитывается по ставке 10%.
В соответствии со статьей 346 НК РК предусмотрены стандартные налоговые вычеты по ИПН в размере 882 МРП за календарный год следующим категориям:
- физическим лицам, имеющим инвалидность I, II и III группы
- родителям (попечителям, опекунам) детей с инвалидностью и лицам, признанного «инвалидом с детства».
Для предоставления вычета работник подает заявление о предоставлении ему стандартного вычета с приложением подтверждающих документов.
Согласно пп.2 п.3 ст. 248 Социального кодекса от уплаты ОПВ освобождаются инвалиды I и II групп в том случае, если инвалидность установлена бессрочно. За таких лиц могут перечисляться ОПВ, если сам работник изъявил такое желание и подал заявление работодателю на удержание с него ОПВ.
ОПВ исчисляются, удерживаются и перечисляются за работника-инвалида в том случае, если он:
- инвалид I или II группы, но инвалидность не бессрочная (статус может быть присвоен на 6 месяцев, 1 год, 2 года);
- инвалид III группы.
Ставка ОПВ к доходам работников-инвалидов применяется такая же, как и в стандартном случае -10 %.
В соответствии со статьей 26 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы за инвалидов (независимо от группы и срока действия справки об инвалидности) уплачивает государство. Следовательно, с доходов работников с инвалидностью любой группы (независимо от сроков действия справки) не удерживаются взносы на ОСМС. При этом родители (попечители) детей-инвалидов не освобождены от уплаты взносов на ОСМС и с начисленных доходов таких лиц удерживаются взносы на ОСМС в размере 2%.
Работодатели освобождены от уплаты отчислений на ОСМС за работников с инвалидностью в соответствии с пунктом 3 статьи 27 Закона об ОСМС. За работников, являющихся родителями (попечителями) детей с инвалидностью, работодатель отчисляет ООСМС в размере 3% от начисленного дохода.
В соответствии с пунктом 6 статьи 248 Социального кодекса РК, от уплаты обязательных пенсионных взносов работодателя (далее – ОПВР) освобождаются агенты за лиц, имеющих инвалидность I и II групп, если инвалидность установлена бессрочно.
Таким образом, ОПВР уплачивают следующие категории:
- Инвалиды III группы;
- Инвалиды со справкой, выданной на определенный срок;
- Родители (попечители, приемные родители) детей с инвалидностью.
С доходов вышеперечисленных категорий исчисляются и уплачиваются ОПВР в размере 1,5% от дохода.