К чему может привести неуплата налоговой задолженности?
Налог – это обязательный денежный взнос, взимаемый государством с физических и юридических лиц, и перечисляемый в государственный бюджет.
Налог – это обязательный денежный взнос, взимаемый государством с физических и юридических лиц, и перечисляемый в государственный бюджет.
Налоги используются для реализации государством поставленных целей во всех областях нашей жизни – в хозяйстве, защите территории страны, социальном обеспечении и охране сограждан, а также в развитии образования, медицины, культуры и в других сферах.
Основой налогового законодательства является принятый в 2017 году Налоговый кодекс Республики Казахстан.
Согласно которому к основным видам налогов в Казахстане относится КПН, ИПН, социальный налог, налог на транспорт, земельный, на имущество, на игорный бизнес, рентный экспортный и налоги недропользователей.
Что касается бизнеса в системе налогообложения, то здесь есть своя система оплаты налогов. Существует два режима налогообложения – общеустановленный и специальный. Выбор зависит от категории налогоплательщиков: малый, средний или крупный бизнес, а также от вида деятельности, штата работников, наличия филиалов, прибыли и других составляющих. При регистрации своего бизнеса предприниматель, основываясь на исходящих данных выбирает подходящий ему режим налогообложения.
Налог на прибыль (корпоративный подоходный налог)
КПН – это налог, который платят компании с полученного дохода. КПН уплачивают компании-резиденты и юридические лица-нерезиденты, работающие в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК. Базовая ставка равна 20%.
Но для представителей малого и среднего бизнеса в законодательстве предусмотрены специальные режимы, с помощью которых предпринимателям можно платить меньше.
Так, при упрощенном режиме предприниматели платят всего 3% от дохода (за 6 месяцев). Но данная система подходит не для всех представителей МСБ, так на упрощенке могут работать компании, подпадающие под следующие критерии:
- Прибыль не превышает 24 038 МРП;
- Количество штата работников – до 30 человек;
- Компании, услуги которых не затрагивают деятельность по агентским договорам и не имеют структурных подразделений.
Обратите внимание, что постоянные учреждения иностранных юридических лиц платят не только налог на прибыль, но также налог на чистый доход филиалов. Он составляет 15% от той суммы дохода, которая осталась после вычета корпоративного подоходного налога.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС — косвенный налог, уплачиваемый при реализации на территории РК товаров, работ, услуг, при приобретении на территории РК работ и услуг от нерезидента, и при импорте товаров на территорию РК. Размер НДС составляет 12%.
Оплата налога на добавленную стоимость происходит 4 раза в год (один раз в квартал).
Зарегистрироваться в качестве плательщика НДС должен предприниматель, доход которого превышает 20 тысяч МРП, не важно от вида налогового режима.
Налоги, связанные с использованием труда наемных работников
Предприниматели, которые используют в своем бизнесе труд наемных работников, также подлежат налогообложению. К таким налогам относятся:
- ИПН. Этот налог составляет 10% фиксированной ставки и распространяется на всех работников (и резидентов, и нерезидентов). ИПН удерживается с зарплаты каждого специалиста и перечисляется в бюджет.
- Социальный налог. Сегодня ставка равна 9,5%. Этот налог уплачивает работодатель, с работника данная сумма не удерживается.
- Социальные отчисления. Они направляются в Фонд соцстрахования. Пока ставка равна 3,5%.
- Пенсионные взносы. Выплачиваются в Единый накопительный пенсионный фонд. Ставка – 10% от дохода. Кроме обязательных пенсионных взносов, существуют профессиональные пенсионные взносы. Их платят за тех специалистов, работа которых связана с рисками и вредными условиями. В этом случае к 10% добавляется еще 5%.
- Медстрахование (ОСМС). Ежемесячные отчисления в фонд социального медицинского страхования за счёт работодателя составляют 3%. Кроме того, с доходов работников каждый месяц работодатель удерживает 2% взносов на ОСМС.
Все перечисленные обязательства налогоплательщики должны выполнять в срок, так как за их неисполнение законодательством предусмотрены меры реагирования. Таким образом Налоговым кодексом РК предусмотрены меры обеспечения исполнения налоговых обязательств и взыскания задолженностей в принудительном порядке.
Первоначальным способом реагирования является направление уведомления о погашении налоговой задолженности.
В случае неисполнения вышеуказанного уведомления органом государственных доходов производится приостановление расходных операций по банковским счетам и кассе налогоплательщика, отнесенным в соответствии с системой управления рисками к категории:
- высокого уровня риска, – по истечении одного рабочего дня со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;
- среднего уровня риска, – по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности.
Следует отметить, что распоряжения органа государственных доходов о приостановлении расходных операций по банковским счетам и кассе отменяются органом государственных доходов, вынесшим такие распоряжения, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем погашения налоговой задолженности.
Также Административным кодексом РК, а именно ст. 278 предусмотрена ответственность налогоплательщиков за указание в декларации ложных сведений, т. е. занижение сумм налогов.
Статьей 272 КоАП РК предусмотрена ответственность налогоплательщиков за несвоевременную подачу декларации. В первый раз в течение года санкцией является предупреждение, а за повторное аналогичное правонарушение в течение года, грозит штраф. Для малого бизнеса он составляет 30 МРП, для субъектов среднего предпринимательства – 45 МРП, для крупных компаний – 70 МРП.