Кто такой бездействующий налогоплательщик?
Бездействующим признается индивидуальный предприниматель, юридическое лицо-резидент, юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также структурное подразделение юридического лица-нерезидента, не представившие за налоговый период по истечении одного года после установленного срока представления: Для юридических лиц: декларацию по корпоративному подоходному налогу. Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: декларацию по налогу на игорный бизнес, […]
Бездействующим признается индивидуальный предприниматель, юридическое лицо-резидент, юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также структурное подразделение юридического лица-нерезидента, не представившие за налоговый период по истечении одного года после установленного срока представления:
Для юридических лиц:
- декларацию по корпоративному подоходному налогу.
Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
- декларацию по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу при условии, если за три налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;
- упрощенную декларацию при условии, если за два налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена.
Для индивидуальных предпринимателей:
- расчет стоимости патента в течение двух лет с даты окончания срока действия последнего патента;
- декларацию по индивидуальному подоходному налогу.
Налоговые органы ежегодно, не позднее 30 апреля выносят приказ о признании налогоплательщиков бездействующими, сведения о которых публикуются на интернет-ресурсе КГД МФ РК не позднее даты вынесения такого приказа.
Бездействующим юридическим лицом признаются также, не предоставившие декларации по истечении 1 года с даты установленного срока:
- юридические лица-резиденты;
- юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение;
- структурное подразделение юридического лица-нерезидента.
Что же грозит бездействующим налогоплательщикам?
Нахождение в списках бездействующих налогоплательщиков влечет:
- снятие с учета по НДС;
- невозможность открытия счета в банках, оформления и получения кредитов;
- недоверие со стороны контрагентов в деятельности компании.
Так по итогам 2022 года по данным Комитета государственных доходов МФ РК количество бездействующих налогоплательщиков достигло около 11 тысяч.
Какие ограничения коснуться руководителей бездействующих ИП и ТОО?
Указанные лица не могут быть:
- учредителями или директорами в новых юридических лицах;
- не могут поставить свои действующие ТОО/ИП на НДС;
- не могут осуществить выезд за границу.
Для того чтобы исключить налогоплательщика из списка бездействующих, необходимо сделать следующее:
- исполнение налогоплательщиком налогового обязательства по представлению налоговой отчетности;
- уплаты штрафов за непредставление налоговой отчетности в срок, установленный НК РК, в случае их применения к налогоплательщику в соответствии с законодательством РК;
- исключение из Государственного регистра юридических лиц (при прекращении деятельности);
- снятие с регистрационного учета в качестве ИП.
Датой исключения налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков является дата соответствующего приказа налогового органа. Приказ издается в течение 5 рабочих дней после выполнения соответствующих условий.
Информация об исключении налогоплательщика из списка бездействующих размещается на сайте уполномоченного органа в течение 3-х рабочих дней с даты исключения.
Некоторые налогоплательщики ошибочно считают свои бездействующие ИП и ТОО приостановленными. Но по факту для того, чтобы приостановить деятельность необходимо выполнить целый ряд действий.
Для владельцев ИП необходимо:
- сдать налоговую отчетность за все налоги и выплаты ИП;
- подать налоговое заявление о снятии с учета по НДС — для ИП на НДС;
- подать налоговое заявление о приостановлении налоговой отчетности.
Владельцам ИП на патенте достаточно подать заявление о приостановлении деятельности.
Отчетность подается за налоговый период, в который будет приостановлена деятельность — до даты приостановления, которая указывается в заявлении.
Прекращение подачи отчетности невозможны по следующим видам налогов:
- земельный налог;
- налога на имущество;
- налог на транспорт.
Приостановление деятельности ТОО.
Процедура приостановления деятельности ТОО потребует приложить больше усилий, нежели приостановление деятельности ИП.
Таким образом, необходимо выполнить следующее:
- выполнить все обязательства перед работниками ТОО, согласно законодательству (уведомление о расторжении т/д, вручить копию приказа, выплата предусмотренных компенсаций);
- исполнить текущие налоговые уведомления;
- оплатить предусмотренные налоги и социальные платежи.
- сдать в налоговый орган налоговое заявление на приостановление деятельности и сняться с учета по НДС.
Приостановление деятельности производится налоговой в течение 3 рабочих дней с даты получения заявления.
Проверить, не состоит ли ваше ИП или ТОО в списке бездействующих, можно двумя способами:
- на сайте КГД МФ РК имеется раздел “Поиск неблагонадежных налогоплательщиков”.
- на портале e-gov имеется услуга “Получение справки о признании юридического лица бездействующим или причастности его участников к бездействующим”.