Система управления рисками налогоплательщиков. Как участие в пилотных проектах будет влиять на СУР
Риском является вероятность неисполнения или неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом), которые могли или могут нанести ущерб государству.
Система управления рисками основана на оценке степени рисков и включает меры, вырабатываемые или применяемые налоговыми органами в целях выявления и предупреждения риска.
Риском является вероятность неисполнения или неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом), которые могли или могут нанести ущерб государству.
Целями применения системы управления рисками являются:
- сосредоточение внимания на сферах повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;
- увеличение возможностей по выявлению нарушений налогового и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на налоговые органы;
- минимизация налогового контроля в отношении налогоплательщиков, по которым определена низкая степень риска;
- дифференцированное применение мер и способов налогового администрирования в зависимости от степени риска.
Оценка степени рисков осуществляется на основе анализа данных налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками, сведений, полученных от уполномоченных государственных органов, организаций, местных исполнительных органов, уполномоченных лиц, а также других документов или сведений о деятельности налогоплательщика.
Для чего применяется система управления рисками:
- отбор субъектов (объектов) периодической налоговой проверки на основе оценки степени риска;
- категорирование налогоплательщиков путем отнесения их к категориям низкой, средней или высокой степени риска;
- подтверждение достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость;
- определение степени риска нарушения, выявленного по результатам камерального контроля.
Как работает СУР?
Налоговыми органами производится отбор налогоплательщиков для периодической налоговой проверки на основе оценки степени риска. Далее по итогам проверки происходит разделение налогоплательщиков путем отнесения их к категориям: низкой, средней или высокой степени риска.
Как часто налоговые органы инициируют проверку степени риска?
Согласно законодательству Республики Казахстан, проверка степени риска налогоплательщиков осуществляется раз в квартал. Но в отдельных случаях, например при непогашении налоговой задолженности или задолженности по социальным платежам более 30-ти календарных дней, степень риска подлежит актуализации не реже одного раза в месяц. Таким образом, это условие относится к тем предпринимателям, которые не платят налоги вовремя.
Оценка степени риска производится по определенным критериям. Критерии риска это признаки по которым рассчитывается степень риска.
По своему содержанию критерии степени риска подразделяются на 2 группы, это:
- Критерии оценки, которые не являются конфиденциальной информацией;
- Критерии оценки, являющиеся конфиденциальной (служебной) информацией.
Всего на законодательном уровне определены 14 критериев риска. 7 критериев оказывают положительное влияние.
При этом один критерий может иметь как положительное, так и отрицательное влияние. Для оценки степени (уровня) рисков используются следующие источники информации:
- результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом категорирования, в том числе посредством автоматизированных систем;
- результаты проверок;
- результаты иных форм контроля;
- результаты анализа сведений, представляемых уполномоченными органами и организациями.
Критериями оценки степени риска, не являющимися конфиденциальной информацией являются:
- налоговая нагрузка;
- среднемесячная заработная плата на одного работника;
- отражаемые в налоговой отчетности суммы расходов и доходов;
- сделки с налогоплательщиками, имеющими взаиморасчеты с лицами, снятыми с регистрационного учета по НДС, в том числе ликвидированными, бездействующими, банкротами;
- отражение в налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
- многократное внесение изменений и дополнений в ранее представленную налоговую отчетность;
- нарушения, выявленные по результатам камерального контроля;
- неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РК показателей, предоставляющих право применять СНР;
- участие в налоговом мониторинге;
- применение налогоплательщиком ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных;
- использование налогоплательщиком стандартного файла проверки;
- выписка счетов-фактур в электронном виде;
- применение контрольного счета по НДС;
- уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет;
- применение трехкомпонентной интегрированной системы;
- применение модуля «Виртуальный склад».
Критерия оценки степени риска, являющимися конфиденциальный информацией основаны на характеристике деятельности налогоплательщика по регистрационным данным, представленной налоговой отчетности, показателях финансовой самостоятельности, соблюдении налоговой дисциплины.
Далее по результатам категорирования на степени риска, налоговыми органами могут быть приняты следующие меры в отношении налогоплательщика:
- прекращение деятельности отдельных категорий ИП в упрощенном порядке;
- подача налогового заявления о регистрационном учете по НДС;
- продление, приостановление представления налоговой отчетности;
- обеспечение исполнения не выполненного в срок налогового обязательства;
- принудительное взыскание налоговой задолженности.
Самостоятельно узнать о своей степени риска можно на официальном сайте КГД МФ Республики Казахстан. Достаточно в поисковую строку ввести данные ИИН/БИН налогоплательщика.
Что может влиять на СУР?
Согласно поправкам, внесенным КГД МФ РК, теперь участие налогоплательщика во всех Пилотных проектах налоговых органов будет положительно влиять на СУР.
Таким образом положительно на СУР влияют следующие факторы:
- Участие в налоговом мониторинге;
- Участие в пилотном проекте по упрощенному возврату суммы превышения НДС участникам зернового рынка;
- Участие налогоплательщиков в любых пилотных проектах.
Таким образом, для того чтобы иметь низкую степень риска, налогоплательщикам необходимо соблюдать все нормы налогового законодательства, вовремя исполнять обязанности по оплате обязательных платежей и проявлять инициативу для участия в пилотных проектах налоговых служб.